CMA考题千变万化，考生们只有掌握了基础知识点，做题时才能灵活贯通。会计网为大家总结了一些经典例题，让考生们掌握固定资产折旧的相关内容。

固定资产折旧经典例题1

Z公司目前持有一项设备，并考虑对其进行减值。该设备的相关信息如下所示：

初始成本$900,000

累计折旧$420,000

预期未来的现金流（未折现）$400,000

公允价值$380,000

解析：

1、可收回测试

将持有该资产所能产生的现金流（未折现）与该资产的账面值进行比较。设备的账面值为$480,000（$900,000-$420,000），预计未来的现金流（未折现）金额$400,000，已经小于账面值，即减值已经发生。

2、减值损失的计量

第一步确认减值已经发生，接下来我们根据公允价值与账面值的差额来确认减值损失的金额，即减值损失=$480,000-$380,000=$100,000。

会计分录：

借：减值损失$100,000

累计折旧$420,000

贷：设备$520,000

此时，新的折旧基数为$380,000，若估计还有四年使用期限，设备残值$20,000，则直线法下，

每年计提折旧的金额=（$380000-20000）/4=9000

注意：在GAAP下，已经确认的减值损失是不能转回的。即上例中，如果计提减值损失后，年末设备的账面值为$380,000，第二年经评估公允价值出现回升，涨至$430,000。此时，公司无需将设备的账面值按照新的公允价值进行调增。

固定资产折旧经典例题2

公司花费$20,000购得一项资产，在*9年在财务报告上折旧是$4000，在税收上折旧是5，000。适用的税率是20%。因此公司将记录（）

A、递延所得税负债$200

B、递延所得税资产$1,000

C、递延所得税资产$200

D、递延所得税负债$1,000

解析：会计上的折旧比税法上的少，所以会计利润大于税法上的利润，会计上应该多交税，所以是递延所得税负债。

会计和税法上利润差异是5000-4000=1000

1000*20%=200递延所得税负债